余绪缨的致力于现代管理会计的基本理论建设

在这方面，余先生着重研究了现代管理会计形成和发展的两大阶段和管理会计的对象、方法和基本特征等问题，取得了一些开拓性的成果。《现代管理会计是一门有助于提高经济效益的学科》一文指出，现代管理会计的形成和发展可分为执行性管理会计和决策性管理会计两大阶段。前者是以泰罗的科学管理学说为基础形成的标准成本会计系统，主要包括标准成本、预算控制和差异分析三个方面。其基本点是在企业的战略、方向等重大问题已经确定的前提下，协助解决在执行中如何提高生产效率和生产经济效果的问题。后者是以现代管理科学为基础、以服务于企业提